17.07.2008
Виправлення помилок проводиться шляхом подання Уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, за формою затвердженою наказом ДПА України від 30.05.97 №166, зі змінами та доповненнями, (далі - Уточнюючий розрахунок) до якого додається Розшифровка податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 2 до податкової декларації з ПДВ (скороченої), додаток 5 до податкової декларації з ПДВ) (далі - Розшифровка) з відміткою „уточнюючий”.
При цьому виправлення помилок у записах контрагентів у Розшифровках проводиться способом коригування, а вартісні показники Уточнюючого розрахунку прокреслюються.
Приклад 1. Для виправлення запису неправильно вказаного індивідуального податкового номеру контрагента (покупця або постачальника) в уточнюючій Розшифровці:
1) повторюється помилковий запис індивідуального податкового номера, при цьому вартісні показники вказуються зі знаком „–” (тобто сторнуються);
2) вказується правильний запис по операціях з контрагентом за звітний (податковий) період, за який виправляються помилки повністю (включаючи вартісні показники);
3) вказується нульова сума у підсумковому рядку „Усього за місяць (квартал)”.
Приклад 2. Для виправлення записів з допущеними помилками у вартісних показниках (обсягах поставки, сумі ПДВ) в уточнюючій Розшифровці:
1) відображаються суми уточнення у розрізі контрагентів (зі знаком плюс відображаються не в повній мірі задекларовані суми по операціях з контрагентом, зі знаком мінус – зайво задекларовані суми по операціях з контрагентом);
2) вказується нульова сума у підсумковому рядку „Усього за місяць (квартал)”.
Приклад 3. У разі необхідності зменшити обсяг поставки та суму ПДВ по рядку „Інші” та доповнити, у зв’язку з цим, Розшифровку новим записом по визначеному платнику податку-покупцю в уточнюючій Розшифровці:
1) операції з платником податку-покупцем за звітний період записуються повністю (включаючи вартісні показники);
2) в рядку „Інші” обсяг поставки та сума ПДВ зменшується, сума уточнення зазначається зі знаком „–” (сторнується);
3) вказується нульова сума у підсумковому рядку „Усього за місяць (квартал)”.
Приклад 4. У разі необхідності скоригувати обсяг поставки та суму ПДВ по рядку „Інші” та доповнити не в повній мірі відображені (зайво вказані) суми по операціях по визначеному платнику податку-покупцю в уточнюючій Розшифровці:
1) зазначається сума уточнення збільшення або зменшення обсягу поставки та суми ПДВ по операціях з платником податку-покупцем зі знаком „+” або „–”;
2) в рядку „Інші” обсяг поставки та сума ПДВ уточнюється (збільшується або зменшується) зі знаком „+” або „–”;
3) вказується нульова сума у підсумковому рядку „Усього за місяць (квартал)”.