08.07.2008
Система валютного контролю є однією з важливих сфер державного регулювання в Україні, метою якої є захист економічних інтересів держави у сфері зовнішньоекономічних відносин, створення сприятливих умов для процесу іноземного інвестування, дотримання нерезидентами встановлених державою правил визначення та сплати податків з доходів, отриманих із джерел їх походження з України та встановлення дієвого контролю за грошовими потоками у банківській та фінансово-кредитній сферах.
Проведення податкової політики з цих питань покладено на підрозділи валютно-фінансового контролю, що були створенні в структурі податкової служби України в 1993 р. Протягом п’ятнадцяти років ми працювали над вдосконаленням системи спеціального аудиту, в основу якого покладено контроль, спрямований на запобігання відтоку валютних та майнових цінностей за межі України, на дотримання суб’єктами господарювання вимог чинного валютного та податкового законодавства при проведенні зовнішньоекономічної, банківської, страхової діяльності, операцій з цінними паперами.
За цей період в нашій державі було розроблено цілий ряд законодавчих та нормативних актів, які сприяли усуненню фактів ухилення від сплати податків, розширенню бази оподаткування, поліпшенню стану розрахунків у сфері ЗЕД, поверненню в Україну валютних цінностей, що незаконно перебували за її межами. В Україні, а також і в нашій області, запроваджено інформаційну систему валютного контролю, яка дає змогу відстежувати проведення розрахунків за експортно-імпортними, бартерними операціями та зовнішньоекономічними операціями з переробки давальницької сировини та оперативно вживати фінансові та спеціальні заходи впливу щодо суб’єктів господарювання, які порушили чинне законодавство.
Слід зазначити, що отриманню позитивних результатів у роботі підрозділів валютно-фінансового контролю щодо повернення валютних цінностей в Україну та запобігання їх відтоку за кордон сприяло прийняття в 1999 р.(із наступними змінами, прийнятими в 2006 та 2007 рр.) Програми повернення в Україну валютних цінностей та майна, що незаконно були за її межами, яка визначила відповідні пріоритетні, комплексні та цілеспрямовані заходи. Наприклад, внаслідок оперативного застосування до суб’єктів ЗЕД області – порушників законодавчо встановлених термінів розрахунків по здійснених зовнішньоекономічних операціях, фінансових санкцій та спеціальних санкцій у вигляді обмеження або тимчасового призупинення зовнішньоекономічної діяльності, змусило їх повернути за 2005-2007 рр. в Україну валютну виручку та товарно-матеріальні цінності на загальну суму 5 млн. 375 тис. дол. США, а за п’ять місяців поточного року – на загальну суму 1 млн. 80,7 тис. дол. США.
Саме тому основним завданням підрозділів контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД області щодо організації валютного контролю було, є на даний час і буде у майбутньому – упередження виникнення правопорушень у зовнішньоекономічній сфері та забезпечення повернення валютних цінностей в Україну у законодавчо встановлені терміни і дотримання суб’єктами ЗЕД норм чинного валютного законодавства. Підтвердженням поліпшення якості здійснення валютного контролю є зменшення сум простроченої дебіторської заборгованості суб’єктів ЗЕД області по розрахунках з іноземними партнерами; загальна сума неповернутих валютних цінностей в цілому по області є однією з найменших в Україні.
За п’ятнадцять років роботи у сфері налагодження валютного контролю та контролю за фінансовими установами ми багато чого навчилися, домоглися фахового визнання, дії працівників підрозділів контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД області були спрямовані на встановлення партнерських стосунків з суб’єктами господарювання, які вчасно та в повному обсязі сплачують податки та дотримуються у своїй діяльності норм чинного валютного і податкового законодавства.
Підрозділи контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД області тісно співпрацюють з представниками інших державних органів, що здійснюють контроль та нагляд за суб’єктами господарювання: Тернопільською митницею, управлінням НБУ в Тернопільській області, прокуратурою в Тернопільській області, іншими правоохоронними та контролюючими органами.
З метою налагодження дієвого контролю за зовнішньоекономічною діяльністю суб’єктів господарювання області підрозділи контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД області постійно здійснюють аналіз зовнішньоторговельного обороту, який постійно зростає. Наприклад, якщо в 2002 р. зовнішньоторговельний оборот області становив 113,9 млн. дол. США, то в минулому році обсяг зовнішньоекономічної торгівлі склав 304,9 млн. дол. США або 145,9 % зовнішньоторговельного обороту за 2006 р. Експорт товарів і послуг склав 133,1 млн. дол. США, імпорт – 171,8 млн. дол. США. Зовнішньоекономічна торгівля товарами в 2007 році проводилась з 83 країнами світу. В області функціонує 151 підприємство з іноземним капіталом. Загальний обсяг іноземних інвестицій в економіку області станом на 1 січня 2008 року склав 51 млн. дол. США. Протягом 2007 року іноземними інвесторами було інвестовано в економіку області 8,9 млн. дол. США, що на 53,2 % більше, ніж в 2006 році.
Стратегічна орієнтація зовнішньоекономічної політики України на інтеграцію до світового співтовариства, вступ нашої держави до світової організації торгівлі, створили сприятливі умови для розширення господарської діяльності іноземних суб’єктів підприємництва як в цілому в Україні, так і на території нашої області. Тому на сучасному етапі вдосконалюється контроль за діяльністю нерезидентів, які отримують доходи із джерел їх походження з України, шляхом створення інформаційної системи та бази даних об’єктів нерухомості, що належать нерезидентам. Це дасть змогу визначати сферу діяльності та обсяги доходів конкретного нерезидента на території області та його фінансово-господарських зв’язків з українськими партнерами в усіх регіонах, а також забезпечувати контроль за повнотою сплати належних податків.
Іншим напрямом роботи підрозділів контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД області є контроль за оподаткуванням фінансових установ, до яких належать банки, страхові організації та інші небанківські фінансові установи (кредитні спілки, ломбарди, торгівці цінними паперами та ін.). Фінансові установи не просто сплачують податки, саме через них проходять фінансові потоки всіх суб’єктів господарювання України та нерезидентів. Водночас фінансова сфера привертає до себе підвищену увагу учасників тіньової економіки. В більшості виявлених в Україні схем незаконного ухилення від оподаткування використовуються сучасні фінансові технології. Проте ухилення банківської чи небанківської фінансової установи від оподаткування, участь у незаконних фінансових схемах становить значний ризик насамперед для сумлінних платників податків-клієнтів такої фінансової установи і значну загрозу для економіки України. Тому фінансові установи, які сплачують податки в обсягах, що відповідають їх реальним прибуткам, заслуговують на партнерські відносини з боку податкових органів та мінімальне втручання в їх діяльність.
Протягом останніх двох років в області спостерігається тенденція росту сплати податків банківськими установами та страховими організаціями. Важливою причиною значного зростання останніми роками рівня добровільної сплати податків суб’єктами господарювання, в т. ч. і суб’єктами ЗЕД та фінансовими установами, є вдосконалення організації контрольно-перевірочної роботи, підвищення ефективності проведення комплексних документальних перевірок. Ще одним дуже важливим для зберігання та розвитку зазначеної тенденції чинником є проведення масово роз’яснювальної роботи серед платників податків. Адже своєчасне і в повному обсязі надходження коштів до бюджету певною мірою залежить і від того, наскільки глибоко платники податків знають чинне податкове та валютне законодавство, вчасно ознайомлені зі змінами та доповненнями до нього, розуміють необхідність його дотримання.
Володимир Криницький,
завідувач сектора контролю
за фінансовими установами
та операціями у сфері ЗЕД ДПА в області