16.01.2008
Державні податкові органи області вважають справою честі створення належних умов для ефективної роботи своїх партнерів - платників податків. Ми налаштовані на підвищення мотивації добровільної сплати податків і вже нині робимо важливий крок на цьому шляху – розповідає заступник голови ДПА в Тернопільській області Ірина Столярик.
Значний внесок у наповнення державної скарбниці роблять громадяни, які декларують свої доходи. У 2008 році декларування доходів фізичних осіб пов‘язано з виконанням платниками податку вимог Закону України від 22.05.2003 року №889-IV „Про податок з доходів фізичних осіб” (далі - Закон), згідно положень якого платники податку у відповідних випадках подають річну податкову декларацію (далі –декларація).
Хочу зазначити, що в 2008 році річна декларація про майновий стан і доходи подається платником податку, який:
- зобов'язаний подати таку декларацію при отриманні доходів не від податкових агентів (нерезидента або фізичної особи, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності);
- має право подати таку декларацію для отримання податкового кредиту.
Ірино Михайлівно, то ж хто зобов’язаний подати декларацію за 2007 рік?
Згідно Закону обов‘язок подання декларації у платника податку з доходів фізичних осіб виникає у разі отримання ним протягом звітного року окремих видів оподатковуваних доходів (прибутків), з яких при їх нарахуванні чи виплаті податок не утримувався, у разі отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом або у разі отримання іноземних доходів. Отже, до 1 квітня 2008 року обов’язково повинні подати декларацію до податкового органу громадяни, які отримували протягом 2007 року такі доходи:
· дохід у вигляді подарунку (пп.4.2.3 Закону);
· оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів попередніх податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником податку або нарахований податковим органом згідно із законом (пп.4.2.8 Закону);
· при отриманні доходів у вигляді додаткових благ, що надаються особою, яка не є працедавцем платника податку, чи особою, яка діє від імені або за дорученням такого працедавця (останній абзац пп.4.2.9);
· дохід у вигляді суми заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності (пп.4.2.11);
· інвестиційний прибуток від здійснення платником податку операцій з цінними паперами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (пп.4.2.13);
· дохід у вигляді вартості успадкованого майна (пп.4.2.14);
· дохід у вигляді коштів або майна (немайнових активів), отриманих платником податку як хабар, викрадених чи знайдених як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, підтверджених обвинувальним вироком суду, незалежно від призначеної ним міри покарання (пп.4.2.16);
· дохід у вигляді суми недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, у разі припинення трудових відносин з працедавцем (абзац другий пп.6.5.3);
· дохід у вигляді суми переплати, що перевищує суму податкового зобов'язання, нарахованого за останній звітний період, у разі припинення трудових відносин з працедавцем (абзац другий пп.6.5.5);
· дохід у вигляді орендної плати, якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом підприємницької діяльності (пп.9.1.4);
· дохід у вигляді виграшу в азартні ігри в казино, інших гральних місцях чи домах (до складу загального оподатковуваного річного доходу включається позитивна різниця між сумою такого доходу та документально підтвердженими витратами, понесеними у зв'язку з отриманням такого доходу протягом такого року (пп.9.5.2));
· дохід у вигляді інвестиційного прибутку, що розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що розраховується виходячи з суми витрат, понесених у зв'язку з придбанням такого активу (п.9.6);
дохід у вигляді нецільової благодійної допомоги від благодійника - фізичної особи (абзац третій пп.9.7.3);
дохід у вигляді цільової благодійної допомоги, яка надається резидентами - юридичними або фізичними особами у будь-якій сумі (вартості):
- закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення („а” пп.9.7.4);
- платнику податку, який здійснює наукове дослідження або розробку, для відшкодування вартості обладнання, матеріалів, інших витрат (крім виплат заробітної плати, додаткових благ, інших особистих витрат), за умови, якщо результати таких досліджень та розробок підлягають оприлюдненню та не можуть бути предметом патентування чи інших обмежень у оприлюдненні чи безоплатному поширенні об'єктів права інтелектуальної (промислової) власності, отриманих у результаті таких досліджень або розробок, а також якщо отримання такої допомоги не містить передумов щодо виникнення будь-яких договірних зобов'язань між благодійником або будь-якою третьою особою та набувачем благодійної допомоги у майбутньому, крім обов'язків з цільового використання такої благодійної допомоги („е” пп.9.7.4);
· дохід у вигляді цільової благодійної допомоги у вигляді коштів, який не використовується її набувачем протягом такого строку та не повертається благодійнику до його закінчення (такий набувач зобов'язаний включити невикористану суму такої допомоги до складу загального річного оподатковуваного доходу та сплатити відповідний податок (абзац перший пп.9.7.5);
· іноземні доходи (пп.9.9.1);
· дохід у вигляді непогашеної частини податку за умови, коли платник податку припиняє трудові або цивільно-правові відносини з особою, що надала кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт та не повернуті у встановлений строк (така сума податку утримується за рахунок останньої виплати оподатковуваного доходу під час проведення остаточного розрахунку, а при недостатності суми такого доходу непогашена частина податку включається до складу податкового зобов'язання платника податку за наслідками звітного податкового року (абзац п‘ятий пп.9.10.1));
· дохід у вигляді страхового відшкодування на заміщення втраченої власності, коли платник податку не здійснює таку заміну (відновлення) протягом зазначених строків (невикористана сума такого страхового відшкодування включається до складу відповідного річного оподатковуваного доходу такого платника податку (п.15.2));
· у разі, коли платники податку - резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання (такі особи зобов'язані подати податковому органу декларацію не пізніше закінчення 60 календарного дня, що передує такому виїзду (п.18.3.));
Платники податку при поданні декларації у разі отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом, та інших доходів, з яких при їх нарахуванні податок не утримувався, зазначають суми таких доходів у п.1.2 Розділу І декларації.
У разі отримання платниками податку іноземних доходів, такі доходи відображаються платниками податку у п.1.4 Розділу І цієї декларації.
Роз’ясніть, будь ласка, хто має право на податковий кредит у 2008 році?
Перш за все хочу зазначити, що податковий кредит - це вартість витрат, понесених платником податку у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення загального річного оподатковуваного доходу платника податку, одержаного за підсумками такого звітного року, у випадках, визначених цим Законом. Які ж витрати за 2007 рік включаються до складу податкового кредиту?
До складу податкового кредиту включаються:
1) частина суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником податку;
2) сума грошових коштів або вартість майна, передана платником податків у вигляді пожертвувань чи благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, в розмірі, що перевищує два відсотки, але не більше п’яти відсотків від суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;
3) сума грошових коштів, сплачених платником податку на користь навчальних закладів для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня спорідненості, але не більше суми, визначеної в пп. 6.5.1 ст. 6 Закону (у 2007 році - 740 грн.), в розрахунку за кожний повний чи неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. Такі витрати включаються:
а) при навчанні платника податку або іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення – до податкового кредиту одного з таких членів на їх вибір (членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти);
б) при навчанні обох членів подружньої пари – окремо в податковий кредит кожного відповідно до вартості його навчання (членами подружньої пари вважаються особи, які перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом);
4) суму витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій та пенсійних внесків страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, установі банку за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, яка не перевищує (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):
а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку або на банківський пенсійний депозитний рахунок чи за їх сукупністю - суму в розмірі 740 грн.;
б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом або на банківський пенсійний депозитний рахунок на користь такого члена сім'ї чи за їх сукупністю - 50 відсотків суми, визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону, у розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї (а це у 2007 році – 370 грн.).
5) суми витрат платника податку на:
– штучне запліднення, незалежно від того, перебуває він у шлюбі з донором чи ні;
– оплату вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов’язаних з усиновленням дитини.
Ірино Михайлівно, а що є підставою для нарахування податкового кредиту?
Підстави для нарахування податкового кредиту із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку в річній податковій декларації.
Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий кредит, заповнює у названій декларації п.1.1 Розділу І, де зазначає загальну суму заробітної плати, одержану у 2007 році та утриману з неї суму податку.
Витрати, дозволені для включення до податкового кредиту і фактично понесені ним у 2007 році, зазначаються платником податку у Переліку сум витрат, що включаються до складу податкового кредиту.
Законом платнику податку надано право звернутися протягом січня-лютого 2008 року до відповідного податкового органу для отримання безоплатних послуг з заповнення декларації.
Розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту проводиться платником податку самостійно.
Для повного та своєчасного проведення розрахунків сум, що підлягають поверненню з бюджету внаслідок застосування платником податку права на податковий кредит слід до декларації додати копії документів, що підтверджують витрати, які включаються до податкового кредиту, довідки від працедавця про суми нарахованого загального оподатковуваного доходу протягом 2007 року у вигляді заробітної плати та суми нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету податку з цього доходу, заяву щодо заліку сум податку, що підлягає поверненню за наслідками нарахування податкового кредиту у рахунок погашення інших податкових зобов’язань за п.1.2 та п.1.4 Розділу І декларації, а також інших документів, що прискорить опрацювання та повернення коштів.
Чи встановлено обмеження на нарахування податкового кредиту?
На нарахування податкового кредиту встановлено такі обмеження:
1. Податковий кредит може бути нараховано виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер.
2. Загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата.
3. Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкового кредиту за підсумками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Необхідно мати на увазі, що до складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і визначають суму таких витрат.
Зазначені документи не надсилаються податковому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом терміну, достатнього для проведення податковим органом перевірки щодо нарахування такого податкового кредиту.
Роз’ясніть, який порядок подання декларації у 2008 році?
Декларація подається особисто до податкового органу за місцем проживання до 1 квітня. Тобто, останній день подання декларації у 2008 році - 31 березня. Декларацію можна також надіслати на адресу податкового органу поштою з повідомленням про вручення не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного терміну її подання.
Декларація заповнюється платником податку самостійно або іншою особою, нотаріально уповноваженою таким платником податку здійснювати таке заповнення.
У разі заповнення декларації іншою особою така декларація має містити інформацію про таку іншу особу на рівні інформації про платника податку.
Сума коштів, яка підлягає поверненню платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, визначену у декларації, протягом 60 календарних днів від дня отримання такої декларації.
Бланки декларацій, форми Переліку сум витрат та Розрахунку сум податку з доходів фізичних осіб можна отримати безкоштовно в будь-якій податковій інспекції.
Інформацію підготовлено відділом
масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян
ДПА в Тернопільській області