22.02.2008
У 2008 році декларування доходів фізичних осіб пов‘язано з виконанням платниками податку вимог Закону України від 22.05.2003 року №889-IV „Про податок з доходів фізичних осіб” (далі - Закон), згідно положень якого платники податку мають право подати річну податкову декларацію (далі – декларація) для отримання податкового кредиту.
Податковий кредит - це вартість витрат, понесених платником податку у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення загального річного оподатковуваного доходу платника податку, одержаного за підсумками такого звітного року, у випадках, визначених цим Законом.
Які витрати за 2007 рік включаються до складу податкового кредиту
До складу податкового кредиту включаються:
1) частина суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником податку;
2) сума грошових коштів або вартість майна, передана платником податків у вигляді пожертвувань чи благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, в розмірі, що перевищує два відсотки, але не більше п’яти відсотків від суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;
3) сума грошових коштів, сплачених платником податку на користь навчальних закладів для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня спорідненості, але не більше суми, визначеної в пп. 6.5.1 ст. 6 Закону (у 2007 році - 740 грн.), в розрахунку за кожний повний чи неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. Такі витрати включаються:
а) при навчанні платника податку або іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення – до податкового кредиту одного з таких членів на їх вибір (членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти);
б) при навчанні обох членів подружньої пари – окремо в податковий кредит кожного відповідно до вартості його навчання (членами подружньої пари вважаються особи, які перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом);
4) суму витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій та пенсійних внесків страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, установі банку за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, яка не перевищує (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):
а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку або на банківський пенсійний депозитний рахунок чи за їх сукупністю - суму в розмірі 740 грн.;
б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом або на банківський пенсійний депозитний рахунок на користь такого члена сім'ї чи за їх сукупністю - 50 відсотків суми, визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону, у розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї (а це у 2007 році – 370 грн.).
5) суми витрат платника податку на:
– штучне запліднення, незалежно від того, перебуває він у шлюбі з донором чи ні;
– оплату вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов’язаних з усиновленням дитини.
Що є підставою для нарахування податкового кредиту
Підстави для нарахування податкового кредиту із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку в річній податковій декларації.
Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий кредит, заповнює у названій декларації п.1.1 Розділу І, де зазначає загальну суму заробітної плати, одержану у 2007 році та утриману з неї суму податку.
Витрати, дозволені для включення до податкового кредиту і фактично понесені ним у 2007 році, зазначаються платником податку у Переліку сум витрат, що включаються до складу податкового кредиту.
Законом платнику податку надано право звернутися протягом січня-лютого 2008 року до відповідного податкового органу для отримання безоплатних послуг з допомоги в заповненні декларації.
Розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту, проводиться платником податку самостійно.
Для повного та своєчасного проведення розрахунків сум, що підлягають поверненню з бюджету внаслідок застосування платником податку права на податковий кредит слід до декларації додати копії документів, що підтверджують витрати, які включаються до податкового кредиту, довідки від працедавця про суми нарахованого загального оподатковуваного доходу протягом 2007 року у вигляді заробітної плати та суми нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету податку з цього доходу, заяву щодо заліку сум податку, що підлягає поверненню за наслідками нарахування податкового кредиту у рахунок погашення інших податкових зобов’язань за п.1.2 та п.1.4 Розділу І декларації, а також інших документів, що прискорить опрацювання та повернення коштів.
Які обмеження встановлено на нарахування податкового кредиту
На нарахування податкового кредиту встановлено такі обмеження:
1. Податковий кредит може бути нараховано виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер.
2. Загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата.
3. Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкового кредиту за підсумками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Необхідно мати на увазі, що до складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і визначають суму таких витрат.
Зазначені документи не надсилаються податковому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом терміну, достатнього для проведення податковим органом перевірки щодо нарахування такого податкового кредиту.
Порядок подання декларації
Декларація подається особисто до 1 квітня або надсилається поштою до податкового органу за місцем проживання.
Декларація заповнюється платником податку самостійно або іншою особою, нотаріально уповноваженою таким платником податку здійснювати таке заповнення.
У разі заповнення декларації іншою особою така декларація має містити інформацію про таку іншу особу на рівні інформації про платника податку.
Сума коштів, яка підлягає поверненню платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, визначену у декларації, протягом 60 календарних днів від дня отримання такої декларації.
Бланки декларацій, форми Переліку сум витрат та Розрахунку сум податку з доходів фізичних осіб можна отримати безкоштовно в будь-якому податковому органі.
Володимир Брудко,
заступник начальника відділу оподаткування
фізичних осіб ДПА в області