30.01.2010
26 січня 2010 року в приміщенні Кременецької МДПІ відбувся сеанс прямого зв’язку «гаряча лінія» з начальником Шумського відділення Кременецької МДПІ Ігорем Адамовичем Довгань. Наводимо перелік запитань платників податків та відповіді на них.
– Чи маю я, приватний підприємець, право на податковий кредит на навчання дитини у вузі, якщо я одночасно з отриманням доходів від підприємницької діяльності отримую заробітну плату?
– Згідно зі ст. 5 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» (зі змінами та доповненнями), платник податку за наслідками звітного податкового року має право на податковий кредит, до складу якого він може включити, зокрема, суму коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання самого платника податку або іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення. Суми коштів, витрачених на навчання платника податку можуть бути включені до складу податкового кредиту або самого платника податку, або іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення за їх вибором. Вибір вважається здійсненим, якщо один з них подає податкову декларацію, в якій зазначається сума таких витрат.
Порядок застосування ст. 5 Закону № 889-IV викладено в Інструкції про порядок нарахування платником податку податкового кредиту щодо податку з доходів фізичних осіб, затвердженій наказом ДПА України від 22.09.2003 р. № 442.
Податковий кредит – це сума витрат, понесених платником податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками звітного року. При цьому загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата. Тобто податковий кредит надається лише в межах розміру заробітної плати, одержаної протягом звітного 2004 р. Визначення заробітної плати наведено у п. 1.3 та абзаці третьому п. 1.1 ст. 1 Закону № 889-IV. До доходів у вигляді заробітної плати не належать доходи, одержувані самозайнятими особами, зокрема фізичними особами – суб'єктами підприємницької діяльності.
Отже, якщо підприємець у 2004 р. сплачував за навчання дитини у вузі та у цей період був зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності – фізична особа, то незважаючи на те, що він одержував доходи від здійснення такої діяльності, він має право на податковий кредит за наслідками звітного податкового 2004 р. лише в межах одержаної протягом року заробітної плати.
– Якщо квитанція про сплату вартості навчання сина не збереглася, чи може громадянин підтвердити факт оплати довідкою з вузу та одержати податковий кредит?
– Ні, оскільки відповідно до пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (зі змінами та доповненнями) до складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат, тобто платіжними документами. Довідка з вузу про те, що на рахунок цього навчального закладу надійшли кошти за навчання певного студента, не є платіжним документом. Отже, для одержання податкового кредиту слід пред'являти податковому органу виключно зазначені Законом № 889-IV документи.
Шумське відділення Кременецької МДПІ