30.05.2007
Нещодавно на „гарячій лінії” із платниками податків спілкувалася начальник відділу адміністрування податків з фізичних осіб Тернопільської ОДПІ Галина Петрівна Оленин. Серед адресованих додзвонювачами питань найактуальнішими були зміни, передбачені у проекті Податкового кодексу, які стосують оподаткування громадян. Тому вважаємо за доречне детальніше зупинитись на цьому.
Новацією запропонованої редакції кодексу є спрощення процедури отримання громадянином податкового кредиту. Платнику податку надається можливість реалізувати своє право на податковий кредит - щомісячно протягом звітного року та одержувати повернення частини податку з доходів фізичних осіб (як компенсації вартості витрат, дозволених для включення до податкового кредиту), не очікуючи цього до кінця року. Це дозволить громадянам своєчасно отримати кошти на загальну суму не менш як 60 млн. гривень.
Також основні напрямки удосконалення оподаткування податком на доходи фізичних осіб полягають в уточненні порядку обрахування податку та розміру ставок по доходах від окремих операцій.
Уточнено процедуру обліку та визначення бази оподаткування при здійсненні операцій з інвестиційними активами. База оподаткування визначатиметься податковим агентом безпосередньо при виплаті платнику податку доходу за придбані у нього інвестиційні активи, що звільнить платників від необхідності подання річної декларації та забезпечить своєчасне надходження сум податку до бюджету.
Зменшено податкове навантаження по операціях з нерухомим майном, в результаті оподаткування прибутку (за ставкою 15%) замість доходу (діючи ставки 0%, 1%, 5%) від продажу нерухомості, яка набута платником після 1 січня 2004 року (дата набуття чинності нині діючого Закону «Про податок з доходів фізичних осіб»). В цьому полягає реалізація принципу прибуткового оподаткування.
Слід зазначити, що порядок оподаткування майна набутого у власність до 1 січня 2004 року також змінено, а саме пропонується застосовувати ставку 0,5% (діючи ставки 0%, 1%, 5%) від оціночної вартості житла у разі першого його продажу площею меншою 100 квадратних метрів. Така ж ставка застосовуватиметься при продажу земельної ділянки, переданої у власність внаслідок приватизації.
Перевищення понад 100 квадратних метрів загальної площі житла, а також продаж на вторинному ринку не частіше одного разу протягом звітного податкового року земельних ділянок, в розмірах, встановлених Земельним кодексом України оподатковуватимуться за ставкою 5% (ставку не змінено). За ставкою 15 % від прибутку (замість діючої 5% з доходу) - оподатковуватимуться наступні продажі нерухомості та продаж інших об'єктів нерухомості, зокрема нежитлові приміщення.
З метою зняття соціальної напруги щодо успадкованих незахищеними верствами населення об’єктів нерухомості та зменшення податкового навантаження, запропоновано включати до складу витрат з придбання нерухомості вартість успадкованого майна, якщо під час його успадкування було сплачено відповідний податок.
Принцип прибуткового оподаткування застосовуватиметься також і для визначення об’єкту оподаткування по операціях з рухомим майном. Прибуток від здійснення таких операцій оподатковуватиметься за ставкою 15%.
Запроваджується оподаткування успадкованої від члена сім’ї І ступеня споріднення комерційної власності за ставкою 5% (в діючому законодавстві така спадщина не оподатковувалась). Зазначена норма забезпечить додаткові надходження до бюджету для здійснення соціальних програм.
Удосконалено систему оподаткування пасивних доходів з метою стимулювання інвестиційної діяльності – запроваджуються однакові умови оподаткування процентів на банківських рахунках та дивідендів, а також при цьому пропонується зниження ставки оподаткування дивідендів з 15 до 5 відсотків.
Поряд з цим проект врегульовує проблемні питання, що виникають при застосуванні діючого законодавства. Звільняються від оподаткування успадковані суми знецінених грошових заощаджень, що ліквідує штучні перепони для оформлення громадянами спадщини. Реалізовано заявочний принцип реєстрації самозайнятих осіб в податкових органах, що спрощує процедуру реєстрації. При визначенні об’єкту оподаткування з доходів від здійснення підприємницької діяльності пропонується враховувати лише документально підтверджені витрати, пов’язані з такою діяльністю. Це відповідатиме принципу прибуткового оподаткування та сприятиме об’єктивному визначенню результату діяльності суб’єкта.
Платники податків також запитували про порядок подання звітності в електронному вигляді, повернення надмірно сплаченого податку за податковим кредитом та звернень до податкових органів з приводу виплати зарплати „у конвертах” тощо.