20.04.2007
18 квітня на засіданні Кабінет Міністрів України розглянув проект Податкового кодексу України, підготовлений Робочою групою у складі представників Уряду, Верховної Ради, економістів, юристів та лінгвістів під керівництвом Першого віце-прем’єр-міністра, Міністра фінансів України Миколи Азарова.
Податковий кодекс передбачає:
1. Поетапне зниження податкового навантаження на платників.
Передбачено зниження ставки оподаткування податком на прибуток з 25% до 20% - за умови реінвестування прибутку.
Запроваджується прискорена амортизація для виробників високотехнологічної продукції та інноваційних проектів.
З моменту введення в дію Податкового кодексу відбудеться поетапне зниження загальної ставки податку на додану вартість з сьогоднішніх 20% до 18%.
2. Стимулююче оподаткування на основі інноваційно-інвестиційних преференцій.
У функціонуванні податку на прибуток передбачені пільги з енергозбереження. Так, передбачається звільнити від оподаткування прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України таких товарів як:
- устаткування, що працює на нетрадиційних та поновлюваних джерелах енергії;
- енергоощадне обладнання і матеріали, вироби, експлуатація яких забезпечує економію та раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів;
- засоби вимірювання, контролю та управління витратами паливно-енергетичних ресурсів;
- устаткування для виробництва альтернативних видів палива.
Суми коштів, вивільнених у зв’язку з наданням податкової пільги, спрямовуються платником податку на збільшення обсягів виробництва у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
Встановлюється скорочений термін відшкодування податку на додану вартість (за результатами двох звітних періодів) для платників, що мають значні інвестиційні витрати.
Для суб’єктів спеціальних (вільних) економічних зон, де запроваджено режим спеціальної митної зони, запропоновано новий механізм стимулювання інвестиційної діяльності, який відповідає вимогам Міжнародної конвенції про спрощення і гармонізацію митних процедур системи угод (м.Кіото). Зокрема, передбачено особливий порядок сплати ПДВ при переміщенні через межі СЕЗ передбачених інвестпроектами товарів, за винятком транспортних засобів, підакцизних товарів та товарів 1-24 груп за УКТ ЗЕД;
Крім того, таким суб’єктам може надаватися інвестиційний податковий кредит з податку на прибуток – відтермінування на безоплатній основі податкових зобов’язань, нарахованих з прибутку від реалізації інвестпроекту, але не більше обсягу інвестиції .
Для суб’єктів підприємницької діяльності, які реалізують інвестиційні проекти на територіях пріоритетного розвитку, пропонується запровадити нові принципи податкового стимулювання інвестиційної діяльності у регіонах, виходячи зі стандартів Угоди про субсидії та компенсаційні заходи системи угод ГАТТ/СОТ.
Пільговий податковий режим поширюватиметься на території міст і районів зі статусом ТПР за умови, що на таких територіях протягом трьох років поспіль:
- середньомісячний розмір заробітної плати складає не більше 85% від середнього рівня по Україні,
- рівень безробіття перевищує 110% від середнього показника по Україні.
Запропоновані у проекті Податкового кодексу також норми щодо застосування спеціального режиму оподаткування технологічних парків, їх учасників та спільних підприємств, які повністю відповідають особливостям, передбаченим у діючому Законі України „Про спеціальний режим інноваційної діяльності технологічних парків”.
3. Підвищення фіскальної ефективності податків за рахунок розширення податкової бази, покращення адміністрування, зменшення масштабів ухилення від сплати податків.
Запроваджуються нові правила визначення звичайної ціни згідно із міжнародними принципами трансфертного ціноутворення та додаткові офшорні застереження, направлені на упередження втрат бюджету.
Удосконалено порядок обчислення податку від операцій з об’єктами інтелектуальної власності, передбачено, зокрема, зміни до правил врахування витрат на роялті та визначення амортизації нематеріальних активів.
Щодо оподаткування фінансового сектору, запропоновано здійснити перехід на змішану систему оподаткування для страхових організацій, яка передбачає визначення податкового зобов’язання виходячи із загальних правил та ставки, але не менше суми податку, розрахованої за системою, аналогічною чинній, із збільшенням ставки оподаткування доходів у вигляді валових внесків до 4 відсотків.
Для банків пропонуються зміни правил формування страхових резервів, наближені до міжнародних принципів їх обчислення. Ці правила попередньо були узгоджені з Національним банком України.
Передбачено нові методологічні засади визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток, що максимально наближені до бухгалтерського обліку, які передбачають визнання та класифікацію доходів і витрат за принципом „нарахування та відповідності доходів та витрат” прийнятим у бухгалтерському обліку, тобто, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів, з урахуванням певних обмежень.
Впроваджено нові підходи у визначенні бази оподаткування ПДВ:
- для операцій, що здійснюються на митній території України база оподаткування визначається на рівні договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче фактичних витрат на їх виготовлення (придбання);
- за товарами (супутніх послугах), ввезеними на митну територію України у митному режимі імпорту (реімпорту), база оподаткування визначається на рівні не нижче митної вартості товарів (супутніх послуг), з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, оскільки існують випадки поставки товарів за фактурною вартістю, що є значно нижчою за митну вартість таких товарів.
Запроваджується електронна система адміністрування податку на додану вартість, яка передбачає обов’язкове подання податковому органу, одночасно з подачею декларації за звітний податковий період, копії записів у Реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді. З метою дієвості механізму подання реєстру податкових накладних у електронному вигляді запроваджується єдиний звітний період – один місяць.
Щодо акцизного податку, проектом передбачено щорічне підвищення встановлених у гривнях специфічних ставок акцизного податку на алкогольні напої та тютюнові вироби. Величини цих ставок визначені на період до 2013 року з урахуванням прогнозних індексів споживчих цін, наданих Міністерством економіки України. Для тютюнових виробів передбачено підвищення також адвалерної складової податку та мінімального податкового зобов’язання.
З метою підтримки окремих галузей народного господарства та малого підприємництва в проекті Податкового кодексу передбачена можливість застосування окремими платниками спеціальних режимів оподаткування.
Зокрема, для суб’єктів малого підприємництва передбачено застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.
До об’єкта оподаткування єдиним податком для юридичних осіб включено всі доходи, отримані платником податку за звітний (податковий) період, а не лише виручку від реалізації продукції.
Оподаткування за підсумком року доходів фізичних осіб – платників єдиного податку, які перевищують 300 тис. грн. – відбувається за ставкою 1% від суми такого перевищення (додатково до вже сплачених протягом року сум податку за фіксованими ставками);
З метою запобігання використання платників єдиного податку у схемах ухилення від оподаткування запроваджено оподаткування суми перевищення граничного річного обсягу доходу: за ставкою 15% для фізичних осіб – з доходу понад 500 тис. грн. на рік; за подвійною ставкою єдиного податку для юридичних осіб (6% та 10%) – з доходу понад 1 млн. грн. на рік.
Платники єдиного податку визначатимуться за нині діючими критеріями, а саме: для фізичних осіб – 10 найманих працівників та 500 тис. грн. доходу на рік; для юридичних осіб – 50 найманих працівників та 1 млн. грн. доходу на рік.
Скорочено перелік податків і зборів, які включаються до складу єдиного податку, а саме: виключено ресурсні платежі та внески до державних цільових фондів. У зв’язку з цим ставки оподаткування для юридичних осіб зменшено у 2 рази.
Також переглянуто розмір надбавки, яка застосовується до ставок єдиного податку і сьогодні становить 50% за кожного найманого працівника фізичної особи – платника податку. Передбачено зниження такої ставки до 20%.
Для визначення бази оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком передбачається застосування щорічної індексації грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення відповідно до земельного законодавства. Чинним законодавством така оцінка зафіксована на 1 липня 1995 року.
Водночас, для сільськогосподарських підприємств, які спеціалізуються на виробництві та переробці продукції тваринництва і птахівництва, базою оподаткування визначатиметься дохід платника податку, який оподатковуватиметься за ставкою 2 відсотка.
Запроваджено окремий облік та оподаткування доходів, отриманих від продажу не сільськогосподарської продукції, а також від надання робіт (послуг).
З метою усунення розбіжностей у тлумаченні терміну сільськогосподарська продукція, при його визначенні зроблено посилання на конкретний діапазон кодів Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (виключно товарна сільськогосподарська продукція).
Розширення бази оподаткування податком на транспортні засоби здійснюється за рахунок:
- запровадження податку з власників повітряних транспортних засобів;
- введення додаткової диференціації ставок податку при об’ємі двигуна більше 3500 куб. см;
- оподаткування деяких водних видів транспорту в залежності від потужності двигуна;
- справляння податку при першій реєстрації водних та повітряних транспортних засобів.
По збору за спеціальне водокористування розширено базу оподаткування шляхом запровадження окремого нормативу збору за спеціальне користування морською водою.
4. Декриміналізація податкового законодавства.
Пропонується, якщо в процесі розгляду справи про ухилення від сплати податків на будь-якому етапі платник податків сплачує спірну суму – кримінальна справа закривається. Також встановлено досить високий поріг, лише після перевищення якого буде можливе кримінальне переслідування платника податків, який ухилився від сплати. Разом із проектом Податкового кодексу Уряд направить на розгляд Верховної Ради і законопроект про легалізацію доходів, з яких не сплачені податки.
http://www.minfin.gov.ua