18.07.2007
„Відповідальність” – так називається ІV частина проекту Податкового кодексу України. Глава 4.1 її передбачає, що за вчинені правопорушення податкового та іншого законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби, застосовуються такі види відповідальності: фінансова, адміністративна, кримінальна.
Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій, штрафів та/або пені. Адміністративна відповідальність застосовується відповідно до кодексу України про адміністративні правопорушення. Кримінальна – відповідно до норм Кримінального кодексу України. То чого слід чекати порушникам від Податкового кодексу?
За кожне неподання звітності -170, а за відсутність податкового обліку – від 1700 грн.
Так-от, відповідно до вищеназваного законопроекту, неподання та несвоєчасне подання платниками податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, (обов’язкові платежі, збори) податкових декларацій (розрахунків), - тягне накладення на платника податків штрафу у розмірі 170 грн. за кожне таке неподання або затримку,( а за ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке правопорушення - 340 грн.). Відсутність у платника податків податкового обліку або ведення його з порушенням вимог, встановлених Податковим кодексом, додатково до штрафів, - тягне за собою накладення штрафу в однократному розмірі сум податків донарахованих у зв’язку з відсутністю або ведення з порушенням податкового обліку, але не менше як 1700 гривень.
Неподання фінансовими установами відповідним органам державної податкової служби в установлений строк повідомлень про відкриття або закриття рахунків платників податків, - тягне за собою накладення штрафу у розмірі 340 грн. Здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в податкових органах, - тягне за собою накладення штрафу на банк в розмірі 10 відсотків від суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків, але не менш як 850 гривень. Винятком є операції з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів.
За невнесення змін до облікових даних – від 170 грн.,
а за перекручену інформацію про доходи – 15 % від їх суми
Неподання у строки та у випадках, передбачених цим Кодексом, платниками податків заяв та/або документів для взяття на облік у відповідному органі державної податкової служби, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, не подання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, або повторне неподання таких документів, подання з помилками чи не у повному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку, - тягне за собою накладення штрафу:
- на самозайнятих осіб (підприємців та тих, хто здійснює незалежну професійну діяльність) у розмірі 170 грн, за ті самі дії, вчинені протягом року - 340 грн.,
- на юридичних осіб - у розмірі - 510 грн.,
- у разі не усунення цих порушень або за ті самі дії, вчинені протягом року - 1020 грн.
Порушення платниками податків, що виробляють спирт етиловий (коньячний, плодовий), алкогольні напої та тютюнові вироби, вимоги щодо обов’язкової реєстрації як платників акцизного збору органами державної податкової служби за місцем державної реєстрації цих суб'єктів у п'ятиденний строк з дня одержання ліцензії на виробництво, - тягне за собою накладення штрафу в розмірі 1700 гривень.
Ненадання, надання не у повному обсязі, надання у перекрученому вигляді або з помилками інформації про доходи фізичних осіб, нараховані та сплачені з них податки, - тягне накладення штрафу у розмірі 15 відсотків від суми доходу, інформацію щодо якого не надано, не включено або надано не у повному обсязі чи подано з недостовірними відомостями.
Надання з порушенням встановлених строків інформації про доходи фізичних осіб, нараховані та сплачені з них податки та інші об'єкти оподаткування, - тягне за собою накладення штрафу у розмірі 85 грн., а за ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке правопорушення - 170 грн.
Отримані неправомірно заявлені кошти –
повернути до бюджету зі штрафом
Порушення платниками термінів зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, інших платежів, а також виконанням вимог іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби, - тягне за собою накладення штрафу в розмірі 1700 грн. а за ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке правопорушення – 3400 грн.
Ненадання та/або несвоєчасне надання платниками податків та\або їх посадовими особами чи законними представниками органам державної податкової служби або їх посадовим особам оригіналів документів чи копій при здійсненні податкового контролю та в інших випадках передбачених цим Кодексом, - тягне за собою накладення штрафу у розмірі 1700 грн., а за ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке правопорушення - 3400 грн.
Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків на якого згідно із цим Кодексом покладено обов’язок формувати (створювати) бюджетний фонд, а також нараховувати, утримувати та перераховувати до бюджету податки, зокрема податковим агентом до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, - тягне за собою накладення штрафу в розмірі подвійної суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Відповідальність за погашення суми податкового зобов'язання або податкового боргу, що виникає внаслідок таких дій, покладається на такого податкового агента. При цьому платник податку - отримувач таких доходів звільняється від обов'язків погашення такої суми податкових зобов'язань або податкового боргу.
Подання платником податків до органів державної податкової служби податкових декларацій, відомостей (документів) з недостовірною інформацією, що можуть бути підставою для неправомірного повернення, відшкодування з бюджету податків та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи державної податкової служби, та взаєморозрахунків з бюджетом тягне за собою накладення на платника податків штрафу у розмірі 50 відсотків суми, заявленої до повернення, відшкодування з бюджету та взаєморозрахунків з бюджетом.
У разі отримання платником податків неправомірно заявлених сум до повернення, відшкодування з бюджету та взаєморозрахунків з бюджетом, такий платник податків зобов’язаний повернути до бюджету неправомірно отримані кошти, та додатково сплатити штраф у розмірі відшкодованих, повернутих сум та сум, на які проведено взаєморозрахунки з бюджетом.
У разі вчинення платниками податків двох або більше порушень податкового та іншого законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби, штрафні санкції (фінансові санкції, штрафи) застосовуються за кожне вчинене правопорушення окремо.
Василь Карпа, начальник відділу масово-роз’яснювальної роботи
та звернень громадян Тернопільської ОДПІ